Προς Π. Ο. Ε. Π .Π. Π
Αγαπητές Κυρίες και Κύριοι:
Σε απάντηση της επιστολής σας σχετικά με την ενημέρωση των μελών σας για τρέχοντα θέματα Φορολογίας , λόγω του πλήθους των μελών σας αλλά και του πλήθους των θεμάτων , σας στέλνουμε εγκύκλιο ενημέρωσης για να την χρησιμοποιήσετε όπως θεωρείτε εσείς καλύτερα .
Θέματα προς Ενημέρωση
- Φορολογία Πρακτορείου Προπό χρήσης 2010 με βάσει τον ν. 3842/2010
- Τεκμαρτά Έξοδα με βάσει τον ν. 3943/2011
- Φορολογική Αναμόρφωση
- Αυτοέλεγχος
- Προμήθεια Λαχείων
- Ημερομηνίες Υποβολής
Ανάλυση
1. Φορολογία Πρακτορείου Προπό χρήσης 2010 με βάσει τον ν. 3842/2010
Με βάσει τον Νόμο 3842/2010 , από 1/7/2010 , οφείλει να τηρεί Βιβλία Β κατηγορίας και να φορολογείται με το αποτέλεσμα που προκύπτει με Λογιστικό τρόπο , δηλαδή Έσοδα – Έξοδα , ενώ για το προηγούμενο διάσημα 1/1/2010 έως 30/06/2010 , ισχύει ο τεκμαρτός τρόπος υπολογισμού του φορολογητέου Αποτελέσματος.
Αυτό σημαίνει , ότι
Από 01/01/2010 έως 30/6/2010 , το Φορολογητέο Αποτέλεσμα προκύπτει
Προμήθεια * 40 % = Εισόδημα για Φορολογία α εξαμήνου , ( 1 )
Ενώ από 01/07/2010 έως 31/12/2010 , το Φορολογητέο Αποτέλεσμα προκύπτει από τα Βιβλία Εσόδων Εξόδων .
Από τα Έσοδα και Έξοδα λοιπόν , που έχουμε γράψει στα Βιβλία μας , αφού υπολογίσουμε και τις Αποσβέσεις για τα Πάγια περιουσιακά μας στοιχεία και τα τεκμαρτά έξοδα με βάσει τον ν. 3943/2011 , τα οποία και αυτά είναι γραμμένα στα Βιβλία μας έχουμε
Έσοδα – Έξοδα = Εισόδημα για Φορολογία β εξαμήνου ,( 2 )
Το άθροισμα ( 1 ) + ( 2 ) είναι το Φορολογητέο Αποτέλεσμα του έτους 2010 ,χωρίς να υπολογισθεί η Φορολογική Αναμόρφωση που θα δούμε αναλυτικά.
2. Τεκμαρτά Έξοδα με βάσει τον ν. 3943/2011
Ο ν. 3842 / 2011 , αναγνώρισε στα Πρακτορεία Προπό και ΟΔΙΕ , ποσό εξόδων που Υπολογίζεται με Τεκμαρτό τρόπο . Η συγκεκριμένη διάταση αφορά το διάστημα που τηρούμε Βιβλία , άρα αφορά το διάστημα από 1/7/2010 Έως 31/12/2010 . Πιο συγκεκριμένα
Το ποσοστό τεκμαρτών εξόδων , υπολογίζεται ως εξής
Τζίρος ΟΠΑΠ , ΟΔΙΕ Ποσοστό Δαπανών
( 1/7/2010 – 31/12/2010 )
1 – 700.000 ευρώ 2%
701.000 – 1.500.000 1%
1.501.000 και πάνω 0,5 %
Παράδειγμα
Έστω Πράκτορας που έκανε τζίρο στον ΟΠΑΠ για το διάστημα από 1/7/2010 έως 31/12/2010 1.000.000 ευρώ . Υπολογίζουμε
Τζίρος 700.000 * 2% = 14.000 ευρώ
Τζίρος 300.000 * 1% = 3.000 ευρώ
Συν. Τζίρου 1.000.000 17.000 ευρώ σύνολο τεκμαρτών Εξόδων
Τα τεκμαρτά έξοδα , γράφονται Υποχρεωτικά στα Βιβλία μας με ημερομηνία 31/12 /2010 και αθροίζονται με τα υπόλοιπα έξοδα .
3. Φορολογική Αναμόρφωση
Με βάσει τον 3842 / 2010 , από την τρέχουσα χρήση 2010 , υποχρεούμαστε να κάνουμε Φορολογική Αναμόρφωση στα Έξοδα που έχουμε γράψει στα Βιβλία μας και την οποία υπογράφει Υποχρεωτικά Λογιστής .
Τα έξοδα που αναμορφώνονται , είναι πολλά , αλλά τουλάχιστον , πρέπει να αναμορφωθούν τα έξοδα κινητών τηλεφώνων κατά 50 % και τα έξοδα αυτοκινήτου κάτω από 1600 κυβικά κατά 30 % και πάνω από 1600 κυβικά κατά 70% .
Το Αποτέλεσμα της Φορολογικής Αναμόρφωσης , γράφεται στο έντυπο Ε3 και με αυτή την διαδικασία , προκύπτει το τελικό Φορολογητέο Αποτέλεσμα του έτους .
4 . Αυτοέλεγχος
Με τον 3842 / 2010 , εφαρμόζεται διαδικασία αυτοελέγχου , στην οποία σε γενικές γραμμές , συμφέρει το Πρακτορείο να συμμετέχει .
Ο Μαθηματικός τύπος που εφαρμόζεται για να προσδιορισθεί ο Τζίρος του Αυτοελέγχου είναι Σύνολο Εξόδων * 1,67 και η διαφορά που προκύπτει , αθροίζεται στα κέρδη μας .
Για το 2010 , λόγω του διπλού τρόπου που προκύπτει το Φορολογητέο Εισόδημα , υπάρχουν διάφορα θέματα τα οποία προκύπτουν και για τα οποία θα υπάρξουν και διαφορετικές εκτιμήσεις .
5 . Προμήθεια Λαχείων
Από 01/07/2010 , για όλες τις συναλλαγές , υπάρχει το πιο πρόσφορο στοιχείο , από το οποίο υποχρεωτικά πρέπει να προκύπτει η διαφορά , αγορά και πώλησης , δηλαδή η Προμήθεια , η οποία και καταχωρείται σαν έσοδο στα Βιβλία .
Για το διάστημα 01/01/2010 έως 30/6/2010 , ισχύει το προηγούμενο καθεστώς .
6 . Ημερομηνίες Υποβολής
Τα Πρακτορεία που έχουν Ατομικές Επιχειρήσεις , οφείλουν να υποβάλουν την δήλωση
Μέσω Εφορίας από 18/4/2011 έως και 5/5/2011 με βάσει τον ΑΦΜ
Ηλεκτρονικά έως 5/5/2011 , ανεξαρτήτως ΑΦΜ
Τα Πρακτορεία που είναι Νομικά Πρόσωπα ( ΟΕ , ΕΕ ) , για την δήλωση του Νομικού Προσώπου
Μέσω Εφορίας από 11/4/2011 έως και 28/4/2011 με βάσει τον ΑΦΜ
Ηλεκτρονικά έως 28/4/2011, ανεξαρτήτως ΑΦΜ
Και για την δήλωση των Εταίρων – μελών της Εταιρείας
5/5/2011 με βάσει τον ΑΦΜ
Για την CompuTax ΑΕ
Ιάκωβος Γκούμας
